2023年年报披露案例之开发支出披露

0、理论依据

《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定变化》：

(十九)分项披露长期股权投资、采用成本计量模式的投资性房地产、固定资产、在建工程、采用成本计量模式的生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产等长期资产的减值测试情况。

上述长期资产本期进行减值测试的，应披露可收回金额的具体确定方法。可收回金额按公允价值减去处置费用后的净额确定的，应披露公允价值和处置费用的确定方式、关键参数及其确定依据。可收回金额按预计未来现金流量的现值确定的，应披露预测期的年限、预测期及稳定期的关键参数及其确定依据。前述信息与以前年度减值测试采用的信息或外部信息明显不一致的，或公司以前年度减值测试采用信息与当年实际情况明显不一致的，应披露差异原因。

《会计准则讲解2020》：对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年进行减值测试。

第二十七条公司存在符合资本化条件的研发项目的，应分项披露开发支出期初余额、期末余额和本期增减变动情况。

对于重要的资本化研发项目，应结合研发进度、预计完成时间、预计经济利益产生方式等情况，分项说明开始资本化的时点和具体依据。分项列示开发支出减值准备的期初余额、期末余额和本期增减变动情况，以及减值测试情况。

1、横店影股：2023年年度审计报告（立信）

5、在建工程的减值测试情况

本期，本公司对不良项目设计费和已完工不能开业项目进行了减值测试，按公允价值减去处置费用后的净额确定其可收回金额，确认资产减值损失 5,443,354.36 元，该资产所属经营分部为院线分部。

可收回金额按公允价值减去处置费用后的净额确定：

项目	账面价值	减值金额	公允价值和处置费用的确定方式
不良项目设计费	101,500.00	101,500.00	无可收回价值
已完工不能开业项目	5,341,854.36	5,341,854.36	无可收回价值
合计	5,443,354.36	5,443,354.36

2、华融化学：2023年年度审计报告（四川华信）

（十五）开发支出

项目	期初余额	本期增加	本期减少	期末余额
内部开发支出	其他	确认为无形资产	其他
数字化智慧交付平台项目	3,623,449.67	836,679.02		4,460,128.69
合计	3,623,449.67	836,679.02		4,460,128.69

注：具体情况详见附注六、研发支出。

六、研发支出

按费用性质列示

项目	本期发生额	上期发生额
职工薪酬	16,496,422.61	10,325,060.73
直接材料费	31,317,001.05	718,409.72
折旧费	1,542,765.97	658,522.78
试验试制费	34,909.05	102,037.72
燃料及动力费	1,037,560.68	356,522.77
知识产权事务费	203,212.98	118,113.51
委外研发费用	377,358.48
技术咨询费	395,000.00
其他相关费用	1,147,370.12	24,414.41
合计	52,551,600.94	12,303,081.64
其中：费用化研发支出	51,714,921.92	8,679,631.97
资本化研发支出	836,679.02	3,623,449.67

2.符合资本化条件的研发项目开发支出

项目	期初余额	本期增加	本期减少	期末余额
内部开发支出	其他	确认为无形资产	转入当期损益
数字化智慧交付平台项目	3,623,449.67	836,679.02		4,460,128.69
合计	3,623,449.67	836,679.02		4,460,128.69

3、特一药业：2023年年度审计报告（大信）

4、普洛药业：2023年年度审计报告（和信）

项目	期初余额	本期增加金额	本期减少金额
内部开发支出	其他	确认为无形资产	转入当期损益
索法地尔	39,901,653.06		39,901,653.06
合计	39,901,653.06		39,901,653.06

注：注射用索法地尔是公司开发的一种创新药物，临床试验的适应症为：急性缺血性脑卒中。公司于 2009 年

从韩国 Neurotech 公司（现名：GNT Pharma）引进注射用索法地尔项目，具有大中华地区的自主知识产权。公司

于 2014 年 06 月 21 日收到原国家食品药品监督管理局签发的《药物临床试验批件》，批件号为 2014L01020，同意

本品进行 I 期临床试验。2015 年 11 月完成 I 期临床试验。2016 年 09 月收到原国家食品药品监督管理局签发的

《药物临床试验批件》，批件号为 2016L08185，同意本品继续进行临床试验 I/II/III 期。2019 年 7 月完成 II 期临

床试验，并于 2020 年 12 月启动 III 期临床试验。经公司评估，结合 III 期临床试验运行期间全国大范围封控影

响，可能导致临床研究数据的完整性和准确性风险以及方案偏离可能引起的数据质量风险，2023 年公司决定终止该

III 期临床试验，该项临床试验的终止不影响注射用索法地尔在 GNT Pharma 的临床研究以及公司未来该项目的其

他相关临床研究。

5、冠昊生物：2023年年度审计报告（大信）

（二）符合资本化条件的研发项目开发支出

项目	期初余额	本期增加金额	本期减少金额	期末余额
内部开发支出	其他	确认为无形资产	转入当期损益
新型小分子化学药本维莫德乳膏剂（湿疹）	15,602,860.80	4,870,924.46		20,473,785.26
合计	15,602,860.80	4,870,924.46		20,473,785.26

重要的资本化研发项目

项目	研发进度	预计完成时间	预计经济利益产生方式	开始资本化的时点	具体依据
新型小分子化学药本维莫德乳膏剂（湿疹）	进入临床Ⅲ期入组阶段	2024年12月	产品销售	2017年10月31日	临床试验第一例用药

开发支出减值准备：公司本期开发支出未发生减值。