002应交税费审计逻辑

税种与税率确认
核实发行人适用的税种、税率是否符合国家相关法律规定，包括但不限于增值税、所得税、营业税等。
说明税收优惠的依据、备案认定及有效期情况。
纳税申报与会计核算匹配
检查纳税申报与会计核算的匹配性，确认各项税种的计算依据是否准确。
对比分析申报财务报表与原始财务报表的税项处理，确保规范性和合规性。
提供报告期内增值税、所得税等主要税种的纳税申报表，确保与申报材料所列示的各项税费金额一致。若存在差异，说明原因并核查其合理性。
核查报告期各期末应交税费各项目的计算过程，确认会计处理是否准确。
税项处理规范性
分析应交税费各项目的计税范围、计提金额、实际缴纳金额及与相应收入、成本的匹配关系。
核查利润总额与应纳税所得额之间的差异内容，确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认依据及各期波动原因。
内部交易税负分析
分析内部交易及定价情况，核查是否存在通过内部交易转移利润以减少纳税的情形。
结合内部交易及定价情况，分析是否存在税负不合理转移的风险，确保税负公平合理。
税收合规性
- 确认发行人是否遵守了所有相关的税收法规，包括但不限于增值税、所得税、营业税等的申报与缴纳。
税收优惠合规性
- 确认发行人享受的税收优惠是否符合国家相关法律规定，包括高新技术企业等特定资质的税收减免。
- 对于享受税收优惠的发行人，核查是否已向相关部门提出复审申请，分析复审失败的潜在影响。
税收优惠依赖性
- 分析税收优惠对发行人财务状况的影响，包括对净利润的贡献度，以及若优惠不再享受的潜在影响。
- 评估发行人经营成果对税收优惠的依赖程度，分析税收优惠到期后对财务状况的影响。
- 确认发行人是否已充分考虑税收优惠到期后的会计处理和财务预测。