0003现金流量表中汇率变动对现金的影响
1、表格总结
| 类型 | 说明 | 主表 | 附表-财务费用 | 附表-经营性应收应付等其他 |
|---|---|---|---|---|
| 自身的外币银行存款账户期末余额按照期末汇率进行调整的金额（计入财务费用） | 比如：借：财务费用 贷：银行存款 | 汇率变动对现金及现金等价物的影响 | 调整 | |
| 对子公司外币报表折算差额中对应于现金及现金等价物的部分（计入其他综合收益） | 直接计入其他综合收益，附表不需要调整 | 汇率变动对现金及现金等价物的影响 | ||
| 外币银行存款兑换业务形成的汇兑损益 | 影响净利润又影响经营活动，附表不需要调整 | 收到的其他与经营活动/支付的其他经营活动 | ||
| 外币经营性货币性资产、经营性货币性负债项目，按照期末汇率调整形成的汇兑损益（应收账款、应付账款等） | 比如借：财务费用 贷：应付 | 不涉及现金流。公式法计算时与附表一样扣除 | 调整 | |
| 外币经营性货币性资产、经营性货币性负债项目，结算形成的汇兑损益（应收账款、应付账款等） | 影响净利润又影响经营活动，附表不需要调整。比如：借：应付 借：财务费用 贷：银行存款 | 汇率变动对现金及现金等价物的影响 | ||
| 筹资、投资性质的货币性资产、货币性负债项目期末汇率调整、结算形成的汇兑损益（短期借款等） | 影响净利润，不影响经营活动。比如：财务费用：贷：短期借款。需要调整 | 比照外币经营性货币性资产、经营性货币性负债项目处理 | 调整 |
2、chenyiwei精选
chenyiwei： 汇率变动对现金及现金等价物的影响包括两部分：（1）汇兑损益中对应于现金及现金等价物的部分（从“财务费用——汇兑损益”的发生额中摘录）；（2）其他综合收益——外币报表折算差额中对应于现金及现金等价物的部分。
现金流量表间接法中的财务费用包括：（1）费用化的利息支出；（2）对应于现金及现金等价物和非经营性外币货币性资产和负债（如外币借款本息）的汇兑损益；（3）属于投资性质的利息收入（其对应的现金流量列入投资活动）；（4）与筹资活动相关的交易费用直接计入财务费用的金额。
chenyiwei：分为三种情况讨论： 1、现金及现金等价物项目的汇兑损益：在正表中体现在“汇率变动对现金的影响”项目中，但影响净利润，不影响经营现金流，故作为调节项目列入间接法“财务费用”项目内； 2、经营性应收或应付项目的汇兑损益，可以列入“经营性应收或应付项目变动”，也可以列入“财务费用”，但只能选择其中一处，不能两处都列。一般建议放在“经营性应收或应付项目变动”项目内。 3、非经营性的货币性资产、负债的汇兑损益，如借款、长期应付款等，影响净利润但不影响经营现金流，故作为调节项目列入间接法“财务费用”项目内。
chenyiwei：即使不考虑与现金及现金等价物相关的汇兑损益，现流表主表“汇率变动对现金的影响”的金额和利润表“外币报表折算差额”的金额也没有明显的勾稽关系，因为后者是所有报表项目折算差额的净影响数，而不仅仅是现金及现金等价物项目，所以两者之间没有明显的勾稽关系。
3、会计准则讲解例子
【例32－14】甲企业当期出口商品一批，售价10 000美元，款项已收到，收汇当日汇率为1：7.90；当期进口货物一批，价值5000美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：7.92，资产负债表日的即期汇率为1：7.93；假定银行存款的期初余额为0，当期没有其他业务发生。 汇率变动对现金的影响额计算如下：
| 项目 | 金额/汇率 | 汇率变动 | 影响额 |
|---|---|---|---|
| 经营活动流入的现金 | 10,000美元 | - | - |
| 汇率变动 (7.93 - 7.90) | × 0.03 | 300元 | |
| 经营活动流出的现金 | 5,000美元 | - | - |
| 汇率变动 (7.93 - 7.92) | × 0.01 | 50元 | |
| 汇率变动对现金的影响额 | - | - | 250元 |
| 现金流量表 | |||
| 经营活动流入的现金 | 79,000元 | ||
| 经营活动流出的现金 | 39,600元 | ||
| 经营活动产生的现金流量净额 | 39,400元 | ||
| 汇率变动对现金的影响额 | 250元 | ||
| 现金及现金等价物净增加额 | 39,650元 | ||
| 现金流量表补充资料 | |||
| 银行存款的期末余额 (5,000 × 7.93) | 39,650元 | ||
| 银行存款的期初余额 | 0元 | ||
| 现金及现金等价物净增加额 | 39,650元 |