银行存款与其他货币资金审计

1、审计目标

银行存款，即企业存入银行或其他金融机构的各种款项；其他货币资金概念比较广泛，一般包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、保函保证金等。

与期末账户余额相关的审计目标为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报。

本质上，银行存款与其他货币资金是一样的（都是银行账户），只是会计处理不一样，所以实务操作底稿层面有个很大的误区。

1.1 低效率底稿

低效率原因分析：重复操作，且不利于汇总，比如做发函、回函统计很麻烦，尤其涉及大量会计处理重分类时候（比如把银行存款重分类到其他货币资金）。

1.2修正后底稿：

优势：合并到一起做，降低错误发生几率与重复做的次数。比如你做10家公司底稿，低效率底稿你得做20张表，这个底稿你只要做10张底稿。

2、审计证据链介绍

一般企业，无论从期末金额还是从会计期间的收入与支出金额来看，银行存款与其他货币资金占货币资金的绝大多数部分，所以这个是货币资金审计的重中之重。首先，我们来用下表列示下银行存款审计中涉及的主要审计证据及主要作用：

审计证据名称	审计证据来源	审计证据主要作用
《企业银行存款总账余额表》（以下简称《企业银行余额表》）	企业财务出具	反映企业各个银行账户期初、本期累计收入、本期累计支出、期末余额
《企业银行存款日记账》（以下简称《企业银行日记账》）	企业财务出具	反映企业各个银行账户的日记账的收入与支出明细
《已开立其他银行账户清单》	“基本户”银行出具	反映企业目前已经开立的所有银行账户
《银行对账单》	各个银行出具	反映企业目前在银行的存款金额、收入与支出情况
《网银流水》	开具网银的客户端导出	与《银行对账单》内容实质一致，但由于是电子版数据，利于核对总账的收入支出与银行流水的收入支出情况
《银行存款余额调节表》（以下简称《余额调节表》）	企业财务出具	反映企业总账中“银行存款”与企业目前在银行的存款金额的差异调节关系
《企业信用报告》（银行版）	中国人民银行征信中心出具	主要反映企业贷款、贸易融资、保理、票据贴现等负债概要、对外担保概要、关联方等信息
《银行询证函》	各个银行对注册会计师发函的回函确认	反映企业目前在被函证银行的存款金额及其抵押质押情况；反映企业贷款保理、商业票据贴现等负债概要、对外担保等信息

其次，我们结合期末账户余额相关的审计目标“存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报”来描述下如何执行审计程序。这里我不罗列审计程序了，从审计证据的角度去达到这些审计目标，具体如下：

审计证据名称	实现的审计目标	审计程序主要作用
《企业银行余额表》、《余额调节表》与《银行询证函》《银行对账单》的核对	存在、计价和分摊	保证企业总账记录的银行存款余额真实在银行账户“储存“着，且在考虑双方时间性差异（银行未达账项”有那么多金额；
《企业银行余额表》与《已开立其他银行账户清单》的核对	完整性	保证《已开立其他银行账户清单》体现的银行账户均记录在企业总账中；
《企业银行日记账》与《网银流水》的核对	完整性	保证企业银行账户的收入与支出情况均完整记录在银行日记账中；
《企业银行余额表》及总账财务报表附注与《银行询证函》、《企业信用报告》（银行版）的核对	权利和义务/列报	保证企业贷款、贸易融资、保理、票据贴现等负债概要、对外担保概要、关联方等信息均记录在总账/披露在财务报表附注中

2.1《企业银行余额表》

2.1.1 《企业银行余额表》格式

本质上，其实一般就是科目余额表。当然，在实务操作时，有的时候ERP能导出更详细的账户清单（明确到账号层面），比如金蝶EAS。取这个信息，主要编制我们的《银行存款及其他货币资金明细表》（以下简称“明细表”）底稿。

提示下：这里编制明细表有一个常见的误区：即没有考虑前人栽树，后人乘凉。

2.1.2 明细表底稿

2.1.2.1 明细表底稿错误示范

绝大部分实务操作都是这样编制，即把真实的开户行、银行账号名称等写上。但实际是漏掉了这个账户在《企业银行余额表》叫什么？后面人来审计，其实很难上手的。

2.1.2.2 明细表底稿正确示范

总账银行名称一定要确保唯一值，可以直接使用科目编码代替。如果多家公司，可以公司+科目编码，一般来源于下面这2个信息：

2.1.3 银行账户格式处理

有的银行账户格式很长，如果不设置格式就后面都变为0000了。

设置有2类方法：

1、在输入情况下，直接设置这里：

2、在账户前添加小引号。

重点提示下：
1、一个项目组一定要采用一种相同的方法，不要两种并行，不然后面数据处理很麻烦
2、在做涉及银行账户明细表底稿时，一定要特别注意尾号别变为N个0了，可以用right函数作为辅助列，显示下

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