0001收入审计逻辑

销售计划管理

审计目标：

确认销售计划的合理性，是否存在过度乐观的预测或与实际销售情况不符。

舞弊情形或迹象：

• 销售计划增长幅度与行业趋势或市场需求不匹配。

• 销售计划与实际销售情况存在重大差异，且缺乏合理解释。

• 销售人员过度依赖激励政策，导致销售预测过于乐观。

### 审计程序：

• 复核销售计划与预算的编制过程，了解其依据和方法。

• 分析销售计划与历史销售数据、行业趋势、市场调查结果等之间的关系。

• 与销售人员进行访谈，了解其达成销售计划的信心和依据。

### 审计证据：

• 销售计划文档、预算编制资料、行业分析报告、市场调查报告等。

客户开发与信用管理

审计目标：

确认客户信用政策的合理性，是否存在向高风险客户过度放款的情况。

舞弊情形或迹象：

• 与新成立或缺乏相关业务经验的客户进行大额交易。

• 与关联方或疑似关联方客户进行异常大量的交易。

• 对信用风险较高的客户放宽信用政策。

• 应收账款账龄较长，回款率低。

### 审计程序：

• 评估客户信用管理流程的合理性。

• 核查客户信用评估过程，了解信用额度和信用期限的确定依据。

• 分析应收账款账龄结构，关注逾期账款情况。

• 对主要客户进行访谈，了解其信用状况和还款能力。

### 审计证据：

• 客户信用评估资料、销售合同、应收账款账龄分析表、客户访谈记录等。

销售价格

审计目标：

确认销售价格的合理性，是否存在与市场价格或同类产品价格显著差异的情况。

舞弊情形或迹象：

• 销售价格明显高于或低于市场价格或同类产品价格。

• 销售价格变动幅度与成本变动幅度不匹配。

• 与关联方或疑似关联方客户进行显失公允的交易。

### 审计程序：

• 分析销售价格与市场价格或同类产品价格之间的关系。

• 核查定价政策的合理性，了解价格变动的原因。

• 对主要客户进行访谈，了解其接受价格的理由。

### 审计证据：

• 定价政策文档、市场价格信息、销售合同、客户访谈记录等。

订立销售合同

审计目标：

确认销售合同的完整性、合法性和有效性。

舞弊情形或迹象：

• 销售合同未签字盖章，或公章不属合同指定客户。

• 合同条款缺失或含糊不清。

• 合同条款与标准合同存在重大差异。

• 合同签订时间异常。

### 审计程序：

• 核查销售合同的完整性，确认其符合相关法律法规的要求。

• 复核合同条款，关注其是否符合交易实质和经济利益。

• 分析合同签订时间与实际交易发生时间之间的关系。

### 审计证据：

• 销售合同、相关法律法规、合同签订记录等。

备货

审计目标：

确认备货的合理性，是否存在过度备货或与销售计划不匹配的情况。

舞弊情形或迹象：

• 存货周转率异常。

• 存货跌价准备计提不足。

• 库存管理流程存在缺陷。

### 审计程序：

• 分析存货周转率，关注其与销售计划之间的关系。

• 核查存货跌价准备的计提依据和方法。

• 评估库存管理流程的有效性。

### 审计证据：

• 存货盘点记录、存货跌价准备计提资料、库存管理制度等。

发货及签收或验收

审计目标：

确认商品交付的真实性，是否存在提前发货或虚假发货的情况。

舞弊情形或迹象：

• 发货时间与合同约定不符。

• 发货地点与合同约定不符。

• 发货记录与出库单、货运单等单据不符。

• 商品签收或验收记录缺失或不完整。

### 审计程序：

• 核查发货记录与出库单、货运单等单据的一致性。

• 对主要客户进行访谈，了解商品签收或验收情况。

• 期末在被审计单位发货现场实地观察发货情况。

### 审计证据：

• 发货记录、出库单、货运单、商品签收或验收记录、客户访谈记录等。

开票

审计目标：

确认开票的真实性和准确性，是否存在虚假开票或提前开票的情况。

舞弊情形或迹象：

• 开票时间与实际发货时间不符。

• 开票金额与销售合同或销售订单不符。

• 开票记录与销售合同或销售订单不符。

### 审计程序：

• 核查开票记录与销售合同或销售订单的一致性。

• 分析开票时间与实际发货时间之间的关系。

• 复核开票金额的计算准确性。

### 审计证据：

• 开票记录、销售合同、销售订单、发票等。

确认收入与应收款项

审计目标：

确认收入确认的及时性和准确性，是否存在提前确认收入或隐瞒收入的情况。

舞弊情形或迹象：

• 收入确认时间与商品交付时间不符。

• 收入确认金额与销售合同或销售订单不符。

• 应收账款账龄异常。

• 收入确认政策与行业惯例或交易实质不符。

### 审计程序：

• 核查收入确认记录与销售合同或销售订单的一致性。

• 分析收入确认时间与商品交付时间之间的关系。

• 分析应收账款账龄结构，关注逾期账款情况。

• 复核收入确认政策的合理性。

### 审计证据：

• 收入确认记录、销售合同、销售订单、应收账款账龄分析表、收入确认政策文档等。

确认销售的扣除项

审计目标：

确认销售折扣、退货、坏账等扣除项的合理性，是否存在虚列扣除项或隐瞒扣除项的情况。

舞弊情形或迹象：

• 销售折扣率异常。

• 退货率异常。

• 坏账计提比例异常。

• 扣除项记录缺失或不完整。

### 审计程序：

• 分析销售折扣率、退货率、坏账计提比例等指标。

• 核查扣除项记录的完整性。

• 对主要客户进行访谈，了解扣除项的真实性。

### 审计证据：

• 销售折扣记录、退货记录、坏账计提资料、客户访谈记录等。

分析性程序汇总

审计目标：

通过分析财务数据和非财务数据之间的关系，识别收入确认方面的潜在风险。

舞弊情形或迹象：

• 收入增长率与成本增长率不匹配。

• 收入增长率与应收账款增长率不匹配。

• 收入增长率与存货周转率不匹配。

• 收入增长率与毛利率不匹配。

• 收入增长率与销售费用不匹配。

### 审计程序：

• 将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较。

• 分析月度或季度销售量、销售单价、销售收入金额、毛利率变动趋势。

• 将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款／合同资产、存货、税金等项目的变动幅度进行比较。

• 将销售毛利率、应收账款／合同资产周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较。

• 分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系。

• 分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、广告费、差旅费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等。

### 审计证据：

• 财务报表、销售数据、成本数据、非财务数据等。